非 公 民 配 偶 的 財 產 計 劃

一 般 來 說 ﹐ 美 國 的 贈 與 稅 (Gift Tax) 和 財 產 稅 (Eastate tax) 對 於 配 偶 間 的 財 產 轉 移 ﹐ 在 贈 與 受 益 人 是 美 國 公 民 的 情 況 下 ﹐ 允 許 無 限 金 額 贈 與 的 免 稅 。 因 為 在 經 濟 的 層 面 來 說 ﹐ 夫 妻 被 視 為 同 一 個 經 濟 體 ﹐ 可 以 享 受 婚 姻 抵 稅 (Marital deduction) ﹐ 只 有 在 將 財 產 轉 移 給 第 三 者 時 ( 例 如 ﹕ 子 女 ) 才 會 被 課 予 贈 與 稅 或 財 產 稅 。 但 是 贈 與 的 受 益 人 如 果 不 是 美 國 公 民 的 話 ﹐ 就 不 能 享 有 這 個 婚 姻 抵 稅 的 優 惠 ﹐ 即 使 配 偶 是 美 國 永 久 居 民 也 不 可 以 。 這 個 法 規 常 常 被 批 評 ﹐ 因 為 這 些 配 偶 可 能 到 其 他 國 家 ﹐ 轉 移 贈 與 ﹐ 並 同 時 規 避 美 國 的 贈 與 或 財 產 稅 的 稅 法 。

一 般 來 說 ﹐ 美 國 公 民 每 年 可 以 在 免 稅 的 情 況 下 贈 予 相 當 於 100,000 美 金 的 資 產 給 他 ( 她 ) 的 非 美 國 公 民 配 偶 。

如 果 公 民 死 亡 ﹐ 只 有 將 資 產 成 立 一 個 特 別 的 信 託 基 金 ﹐ 這 個 非 公 民 配 偶 才 可 以 享 受 到 “ 婚 姻 抵 稅 ” 優 惠 及 避 免 財 產 稅 的 課 徵 ﹐ 這 個 信 託 基 金 稱 為 Qualified Domestic Trust 或 "QDOT" trust 。

所 以 在 計 劃 資 產 時 ﹐ 首 先 要 考 慮 的 是 要 將 資 產 以 直 接 贈 與 或 以 信 託 基 金 的 方 式 將 財 產 轉 讓 到 受 益 人 的 名 下 ﹐ 然 後 才 考 慮 如 何 以 最 好 的 方 式 使 得 你 的 配 偶 在 可 以 得 到 婚 姻 抵 稅 的 優 惠 。

如 果 你 的 配 偶 不 是 美 國 公 民 的 話 ﹐ 在 資 產 計 劃 包 括 一 個 直 接 贈 與 ﹔ 而 且 在 您 的 遺 囑 上 還 要 加 上 一 個 可 以 讓 你 的 非 公 民 配 偶 選 擇 可 放 棄 一 部 份 或 全 部 贈 與 的 權 利 ﹐ 如 果 你 的 配 偶 事 後 選 擇 放 棄 或 拒 絕 這 個 贈 與 ﹐ 這 樣 的 話 這 個 資 產 將 會 由 QDOT 轉 讓 給 你 的 配 偶 ﹐ 這 樣 的 結 構 給 予 你 的 配 偶 不 同 的 選 擇 ﹕

1 。 在 你 死 亡 前 美 國 國 會 可 能 改 變 稅 法 而 使 非 公 民 配 偶 受 到 與 公 民 配 偶 相 同 的 贈 與 權 益 。

2 。 你 的 配 偶 可 能 在 你 死 亡 前 ﹐ 由 非 美 國 公 民 成 為 美 國 公 民 ﹐ 這 樣 的 情 況 就 可 以 避 免 贈 與 稅 的 問 題 ﹐ 通 常 法 律 規 定 必 須 在 死 亡 後 9 個 月 內 申 報 財 產 稅 ﹐ 最 長 可 延 至 死 亡 後 15 個 月 。

3 。 你 的 活 著 的 配 偶 可 能 希 望 付 清 稅 款 並 擁 有 資 產 的 完 全 所 有 權 ﹐ 這 樣 的 情 形 通 常 發 生 在 配 偶 希 望 離 開 美 國 ﹐ 或 回 到 他 的 原 來 的 國 家 。

4 。 你 活 著 的 配 偶 可 能 想 要 另 外 成 立 一 個 信 託 基 金 ﹐ 美 國 財 產 稅 法 允 許 你 存 活 的 配 偶 成 立 一 個 屬 於 他 / 她 自 己 的 QDOT 。 只 要 在 你 的 財 產 稅 申 報 日 到 期 前 成 立 並 合 法 轉 移 到 這 個 基 金 即 可 ( 通 常 是 死 亡 後 九 個 月 內 ﹐ 可 延 長 至 十 五 個 月 ) ﹐ 這 個 方 式 允 許 你 的 配 偶 依 他 的 希 望 成 立 基 金 並 符 合 美 國 稅 法 的 要 求 。

你 可 以 為 你 的 配 偶 設 立 信 託 基 金 ﹐ 這 主 要 的 要 求 是 你 的 配 偶 不 能 是 這 個 信 託 基 金 的 唯 一

受 益 人 ﹐ 這 樣 的 話 這 個 信 託 資 產 就 可 在 你 配 偶 死 後 轉 讓 給 你 指 定人 ﹐ 而 不 是 完 全 由 你 的 配 偶 所 控 制 。 另 外 的 一 個 美 國 公 民 或 美 國 銀 行 可 以 去 執 行 一 個 受 託 人 的 任 務 。

當 你 以 設 立 信 託 基 金 的 方 式 贈 與 資 產 給 你 的 非 公 民 配 偶 時 ﹐ 國 稅 局 可 能 要 求 一 個 特 別 的 擔 保 在 這 個 基 金 上 以 確 認 這 個 財 產 稅 會 在 你 的 非 公 民 配 偶 死 亡 時 付 清 ﹐ 這 個 要 求 會 依 信 託 基 金 的 價 值 及 信 託 基 金 中 的 外 國 資 產 價 值 而 定 ﹐ 你 能 而 要 一 個 美 國 銀 行 當 作 受 託 人 或 提 供 債 券 或 其 他 資 產 當 作 擔 保 。

目 前 這 個 QDOT 的 法 規 並 沒 有 對 美 國 以 外 的 固 定 資 產 有 明 確 的 規 定 。 對 於 美 國 以 外 的 固 定 資 產 轉 移 到 QDOT 及 婚 姻 抵 稅 的 標 準 也 無 法 限 定 。